Väčšina slovenských živnostníkov a SZČO nie je platiteľmi DPH — a je to úplne v poriadku. Faktúra neplatiteľa DPH je v skutočnosti jednoduchšia ako faktúra platiteľa: neúčtujete žiadnu daň, nepočítate sadzby a nepodávate daňové priznanie k DPH. Napriek tomu musí doklad spĺňať presné zákonné náležitosti a obsahovať jednu povinnú poznámku, na ktorú sa často zabúda. V tomto článku si ukážeme, ako má taká faktúra vyzerať, čo na nej byť musí, čo na nej byť nesmie a kedy sa z neplatiteľa stáva platiteľ.
Faktúra neplatiteľa DPH: vzor a čo na nej nesmie chýbať
Aj keď neúčtujete DPH, faktúra musí obsahovať zákonné identifikačné a obsahové údaje. Zjednodušene povedané — od faktúry platiteľa sa líši len tým, že na nej chýba akýkoľvek riadok s DPH a pribudne povinná poznámka. Vzorová faktúra neplatiteľa DPH typicky obsahuje:
- Slovo Faktúra a jej poradové (variabilné) číslo
- Údaje dodávateľa (vás): obchodné meno, adresa miesta podnikania, IČO a DIČ (IČ DPH nemáte, takže ho neuvádzate)
- Údaje odberateľa: názov/meno, adresa, a ak je to firma, aj IČO/DIČ
- Dátum vyhotovenia faktúry
- Dátum dodania tovaru alebo služby (alebo dátum prijatia platby, ak je odlišný)
- Dátum splatnosti
- Opis, množstvo a mernú jednotku dodaného tovaru alebo služby
- Jednotkovú cenu a celkovú sumu na úhradu v eurách
- IBAN a variabilný symbol (spravidla číslo faktúry bez oddeľovačov)
- Povinnú poznámku, že nie ste platiteľom DPH (viď nižšie)
Užitočné, hoci nie striktne povinné, je doplniť konštantný symbol, spôsob úhrady a kontaktné údaje. Pečiatka ani podpis pri elektronickej faktúre povinné nie sú.
Povinná poznámka „Nie som platiteľom DPH.“
Toto je najčastejšie opomenutá náležitosť. Keďže neúčtujete daň, na faktúre musí byť výslovne uvedené, prečo. Zákon na to vyžaduje poznámku v znení „Nie som platiteľom DPH.“ (v praxi sa používa aj formulácia „Nie som platca DPH.“). Bez nej môže odberateľ — najmä účtovník na druhej strane — doklad reklamovať, lebo z neho nie je jasné, či ste DPH zabudli vyčísliť, alebo ju jednoducho neúčtujete.
Poznámku umiestnite zreteľne, ideálne do oblasti rekapitulácie sumy alebo do poznámky pod položkami, aby ju nikto neprehliadol.
Žiadny riadok s DPH — ani 0 %
Častý omyl je snaha „vyriešiť“ DPH tak, že sa do faktúry pridá riadok so sadzbou 0 %. To je nesprávne. Sadzba 0 % má v zákone o DPH presne vymedzený význam — používa sa napríklad pri vývoze mimo EÚ alebo pri intrakomunitárnom dodaní platiteľom — a s postavením neplatiteľa nemá nič spoločné.
Neplatiteľ fakturuje jednoducho bez DPH. To znamená:
- Žiadny stĺpec ani riadok so základom dane, sadzbou ani sumou DPH
- Žiadne „0 %“ — daň sa na doklade vôbec neobjaví
- Cena za položku = konečná cena, ktorú odberateľ zaplatí
- Namiesto vyčíslenia DPH je tam povinná poznámka „Nie som platiteľom DPH.“
Pripomeňme, že základná sadzba DPH je od roku 2025 na úrovni 23 % (so zníženými sadzbami 19 % a 5 %) — to však riešia len platitelia. Vás ako neplatiteľa sa sadzby pri vystavovaní faktúry netýkajú.
Číslovanie faktúr a ďalšie §74 náležitosti, ktoré stále platia
To, že neúčtujete DPH, neznamená, že môžete náležitosti ignorovať. Väčšina povinných polí podľa §74 zákona o DPH platí aj pre vás — týka sa to identifikácie strán, dátumov, opisu plnenia aj celkovej sumy. Odpadá len to, čo súvisí priamo s daňou (sadzba, základ dane, výška DPH).
Osobitnú pozornosť si zaslúži číslovanie faktúr. Čísla musia byť:
- Poradové a jedinečné — každé číslo len raz
- Bez medzier v rámci číselného radu (žiadne preskočené čísla)
- Konzistentné — bežný formát je napríklad 2026/0001, 2026/0002 a pod., spravidla s resetom za každý rok
- Použité ako variabilný symbol pre platbu (číslo očistené od oddeľovačov, max 10 číslic)
Ďalšie dôležité pravidlo: už vystavenú a odoslanú faktúru neupravujte. Ak treba opraviť sumu alebo zrušiť plnenie, vystavíte dobropis (opravnú faktúru) so zápornými hodnotami, ktorý odkazuje na pôvodný doklad. Faktúry navyše archivujte — zákonná lehota je spravidla 10 rokov.
Kedy sa z neplatiteľa stáva platiteľ DPH
Postavenie neplatiteľa nie je trvalé. Po prekročení zákonom stanoveného obratu vzniká povinnosť registrovať sa za platiteľa DPH. Konkrétna hranica obratu a sledované obdobie sa v posledných rokoch menili, preto neuvádzame fixné číslo — aktuálny limit a podmienky registrácie si vždy overte priamo na portáli Finančnej správy SR alebo s účtovníkom.
Od momentu, keď sa stanete platiteľom, sa faktúry zmenia: pribudne IČ DPH, vyčíslenie základu dane, sadzby a sumy DPH — a povinná poznámka „Nie som platiteľom DPH.“ z dokladu, naopak, zmizne.
Ako to rieši mFaktúra
V mFaktúre nastavíte režim neplatiteľa jediným prepnutím — systém potom automaticky vynechá všetky riadky s DPH a doplní povinnú poznámku „Nie som platiteľom DPH.“ na faktúru. Na doklad sa zároveň generuje platobný QR kód PAY by square s IBAN-om, sumou a variabilným symbolom, takže odberateľ zaplatí naskenovaním v mobilnom bankovníctve. Výsledkom je reálne PDF pripravené na odoslanie. Mimochodom, aj prevádzkovateľ mFaktúry, slovenská firma VIRIAR s. r. o., je sám neplatiteľom DPH — takže tento režim je odskúšaný v praxi.
Ak si chcete faktúru neplatiteľa najprv vyskúšať, na stránke /vyskusajte si vygenerujete reálne PDF faktúry s QR kódom bez registrácie a bez e-mailu — ideálne na rýchle overenie, či vzor sedí pre vaše podnikanie.
Tento článok má informačný charakter a popisuje všeobecné pravidlá platné pri jeho vydaní. Daňové a účtovné predpisy (vrátane hranice obratu pre registráciu DPH) sa menia — konkrétne nastavenie vašich faktúr a daňových povinností si preto vždy overte s účtovníkom alebo priamo na portáli Finančnej správy SR.